基于碳排放权交易市场的碳税制度研究

 

　　尽管作为减排政策的碳税与碳交易均有助于减少温室气体排放，但两者在减排效果、实施成本、实施阻力、运行风险、公平性和对经济的负面影响等方面却有所不同。

 

　　1.碳交易的减排效果更具确定性。碳税通过对每次温室气体排放缴税，促使纳税主体减少温室气体排放，但减排总量却无法控制，因而其只能实现对减排目标的间接调控，减排效果具有不确定性。而在价格机制有效的前提下，碳交易政策能够有效控制温室气体的总排放量和各减排主体的初始配额，从而确保减排目标的实现，减排效果具有确定性。

 

　　2.碳税的实施成本相对较低。作为一种基于市场的减排机制，碳交易市场的建立需要大量的时间、人力和财力投入，且还需合理分配碳排放权，定期核查主体排放量，对市场进行监测和调控，并依据相关机制对碳排放主体进行奖惩，监控成本较高。而碳税制度的建立成本相对而言就要小得多。我国目前的税收监管体系已相对成熟，2018年1月1日起环境保护税已正式开征，将碳税作为环境保护税的一种税项，可在一定程度上降低碳税的实施成本。

 

　　3.碳交易的实施阻力相对较小。长远看，开征碳税在改善环境的同时还有利于经济结构的优化，利国利民；但在碳税开征初期，最直接的结果就是加大了企业的生产成本和居民的生活成本，涉及众多利益群体，实施阻力较大，存在一定政治风险。因而在碳交易市场的运行前期，多是根据减排主体的历史排放量免费发放碳排放权配额，并未增加企业的生产成本，更容易被企业接受。

 

　　4.碳税的运行风险相对可控。碳税的运行风险主要来源于相关部门的监管和执行水平， 这种风险水平相对可控，可通过加强相关人员培训和学习降低该风险。但碳交易的运行风险主要源于价格机制能否有效引导碳排放权从减排成本低的排放主体流向减排成本高的排放主体。过高和过低的碳排放权价格均会导致价格机制失效，进而影响排放权在不同市场主体间的分配，导致该政策失效。特别是从近些年EU ETS的运行经验看，碳交易确实存在价格调控失灵的可能。

 

　　5.碳税更公平。碳交易的初始配额发放往往是根据减排主体的历史排放量进行免费发放，如此，市场的先进入者与市场的后进入者，以及较早采用低碳减排技术的企业与始终未采用低碳减排技术的企业的初始配额就会有区别，有违公平原则且对主动采用低碳减排技术的企业不能起到正向激励作用。而碳税根据实际排放量进行征税，多排多征税，少排少征税，对所有排放主体一视同仁，较为公平。

 

　　6.碳税对经济的负面影响更小。碳税与碳交易制度都会提高排放者的生产或生活成本，对经济和居民福利造成负面影响。但在保持税收中性的前提下，碳税相比碳交易具有“双重红利”的优势，其不仅可通过降低温室气体排放改善环境质量，同时碳税所带来的税收增加可以降低其他税种税率，促使就业或投资增加，使经济更有效率。

 

　　同时由于碳税价格具有固定性，更有利于企业作出正确的经营决策，排放者可定期根据税率及排放量权衡减排成本，决定下一步经营决策行为；而碳排放权的价格变动存在诸多不确定性，排放者不能够对从排放权交易中获得的投资收益及减排成本进行精准评估。

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