税收如何助力实现碳达峰、碳中和目标

 

我国政府一直十分重视气候变化问题，积极实施应对气候变化国家战略。从税收看，在促进化石燃料的减量化、替代化、清洁化等方面实施了一系列政策措施，在降碳减排和促进低碳发展上发挥了重要作用。

 

对化石燃料征收的资源税和消费税。原油、天然气和煤炭等化石能源属于资源税的征收范围，也是资源税最早实施从价计征改革的对象。在对成品油征收消费税的基础上，我国在2009年实施了成品油税费改革，其后还多次提高了成品油单位税额，目前汽油等油品的税额为1.52元／升，柴油等油品的税额为1.2元／升。对化石燃料的征税，通过提高化石燃料的使用成本，实际上能够起到发挥调控二氧化碳排放的作用。如果根据成品油的二氧化碳排放进行换算，现行汽油和柴油的消费税税额分别相当于100美元/吨二氧化碳和70美元/吨二氧化碳左右的碳价。

 

对机动车的征税。现行对小汽车和摩托车征收消费税，对机动车征收车辆购置税，对机动车船征收车船税，以及根据乘用车的排气量设置差别税率，对新能源汽车、公共交通车辆和节能车船给予优惠政策的做法，有利于促进新能源汽车的替代和低碳交通发展，减少来自流动源的碳排放。

 

征收环境保护税。我国2018年开征环境保护税，对大气污染物等进行征收。考虑到二氧化硫、氮氧化物等重点大气污染物的产生与煤炭等化石燃料的消耗密切相关，环保税实际上也能约束煤炭等化石燃料的使用，发挥在碳减排上的协同作用。

 

促进清洁能源发展、节能和资源综合利用的优惠政策。现行对风电、光伏发电等清洁能源，对燃料乙醇、生物柴油等替代燃料，对节能设备和节能项目，以及对资源综合利用等方面实施的增值税、消费税和企业所得税等一系列税收优惠政策，有助于调整能源结构、引导化石燃料替代，通过资源综合循环利用整体减少资源消耗，发挥促进碳减排的作用。