仅靠碳交易难以实现“30•60”目标，开征碳税应为重要选项

 

在新发展阶段研究推进征收碳税，应合理制定碳税改革策略，降低征收碳税对经济社会的冲击影响。

 

（一）适时明确碳税改革的政策方向

 

在统筹制定2030年前碳排放达峰行动方案等基础上，应旗帜鲜明地提出征收碳税的改革方向。这既可进一步在国际上表明我国在实现承诺的决心，也可在国内稳定企业和社会的预期，降低政府在宏观政策上的不确定性。

 

（二）保持宏观税负稳定以降低经济社会影响

 

对我国实施碳税的主要担忧，是在经济下行趋势下会进一步拖累经济增长。国外税改经验表明，利用绿色税改的双重红利效应和税收中性，即在降低部分税收的同时提高与绿色相关税种的收入，在实现生态环境保护目标的同时保持宏观税负稳定，是一个较为成功的做法。我国减税降费政策的持续实施，已为征收碳税提供了一定的政策空间。可在保持我国宏观税负稳定的前提下开征碳税，尽可能降低碳税对经济社会发展的影响。征收碳税不作为增加财政收入的手段，其目标是通过增加化石燃料的税负来提高碳排放成本，根本目的是为了减少碳排放。

 

（三）制度设计上应明确征收范围和征税环节，低税率起步，分步动态调整

 

1、明确限定征收范围。在没有碳交易市场的情况下，碳税应对所有的碳排放企业一体征收。但在我国碳交易市场已经先行建立的情况下，在碳税的征收范围上，应该避免对同一排放源或企业同时实施碳交易和碳税政策，防止造成企业的双重负担。因此，应该明确将纳入碳交易体系的排放源或企业排除在碳税的征收范围之外，也就是说，碳税的征收范围是碳交易体系覆盖范围之外的碳排放源或企业。

 

从全国碳交易市场的启动和发展趋势来看，目前纳入碳交易的企业排放标准是年能耗一万吨标准煤，未来还可能会逐步降低标准从而将更多的企业和碳排放量纳入调控范围。这也就意味着，碳税的征收范围将主要是中小企业。

 

2、采用简易计税方式。考虑到碳税的征税对象主要是中小企业，为了降低征管成本和企业管理成本，碳税应尽量采用较简易的计税方式。具体而言，应在企业二氧化碳排放量的确定上采用简易的方式，直接根据化石燃料消耗量和排放系数计算排放量和应纳碳税额，而不是分行业考虑各种特殊因素。这样做，尽管可能存在着一定的不公平性，但有利于降低企业在核定碳排放量上的成本，以及使得税收征管成本也能够相应降低。

 

3、合理选择征税环节。选择化石能源生产环节还是消费环节征收也是碳税制度设计上的争议之处。在生产环节征收碳税有助于有效控管税源和降低征管成本，具有操作的简便性和现实可行性。但碳税目的是通过影响消费者行为选择来达到减少排放，加之我国目前的资源价格形成机制不完善，税负难以从生产环节传导给消费者，显然将征收环节设置于消费环节更为合理。从既积极稳妥推出碳税，又尽量弱化负面影响的角度考虑，可考虑在碳税实施初期选择化石能源开采和生产环节征收，未来随着征管能力的提高和控管条件的具备，再将征税环节调整为消费环节。

 

4、选择低税率起步。考虑到我国社会经济的发展阶段，为了能够对纳税人碳排放行为形成一定影响，同时不过多影响中小企业的发展，碳税应选择从较低的税率水平起步。从碳交易试点情况来看，尽管目前我国部分地区碳市场的价格可以达到每吨二氧化碳100多元，但在企业的初始配额实行免费发放的情况下，这只是企业超过配额后的碳排放的价格。如果考虑企业全部二氧化碳排放量的话，实际成本将会很低。国外已开征碳税的国家在起步阶段也多数选择较低的税率水平，其后再根据情况提高税率水平。因此，与碳市场中的碳价格相协调，碳税不可避免地需要采用低税率起步的制度设计，再动态进行调整。 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ