碳税和碳排放权交易体系的国际实践与启示

 

由于税收具有调节经济社会运行的功能，因此，世界上有不少国家认为对污染性能源及气体征税是遏制过度碳排放对地球和人类健康产生危害的有效途径。以芬兰、丹麦为代表的北欧国家，早在20世纪90年代起便开征碳税，至今已建立起较为完善的碳税体制；以英国、法国为代表的发达国家，为了治理工业化带来的污染，21世纪初期在OECD（经合组织）和欧盟的推动下也相继开征碳税。OECD最新发布的《税收政策改革（2020）》报告显示，2020年各国的环境税改革措施与之前相比有所增加，其中南非、瑞典和荷兰提高了碳税。截至2020年5月，已有丹麦、芬兰、瑞典、挪威、南非、新加坡、阿根廷等国家实施碳税。

 

纵观各国碳税的发展历程，可以得出一些有益经验和启示。

 

其一，征税对象集中于煤、石油和天然气等化石能源，二氧化碳等温室气体，以及航空和海运等特定行业，化石能源是大多数国家碳税的征税对象。根据国际能源署发布的《2050年能源零碳排放路线图报告》，2050年的煤炭消费量需较2020年降低约90%左右，石油需求降低75％，天然气需求降低55％，方可满足能源零排放的目标要求，所以征税对象的设计主要集中于以上行业。

 

其二，针对能源使用的不同环节，规定多层级的纳税人，如在冰岛对制造或进口碳产品的缔约方征税，瑞典对个人住宅、商业和机构场所的供暖提供者征税，这样有助于根据每个国家不同的情况全面控制减排。

 

其三，税基确定依赖于直接的二氧化碳排放当量，或化石燃料中的含碳量，有利于直接实现预期的减排控制目标。

 

其四，税率循序渐进上升，定额税率与差异化税率共存。税率上升增加了污染者的私人边际成本，减轻负外部性对社会的不利影响，促使经济主体研发节能减排新技术。

 

此外，针对清洁能源、节能减排技术、居民生活相关等方面推出相应的税收优惠措施，发挥碳税的双重红利效应。对污染征税达到保护环境的目的，而鼓励先进减排技术的发展，则促进了产业结构绿色转型，兼顾生态效益和经济效益。

 

从已经开征碳税的国家来看，各国碳税收入的用途包括节能环保、税收循环、支持低收入群体等。如丹麦碳税收入的40%用于环境补贴，60%返还给工业，专用于环境方面的收入补偿社会公众利益，为加强环保工作、建设低碳社会夯实了物质基础，也助力于节能减排新技术研发后形成新的经济增长点，带动新兴市场的发展。荷兰将收入通过减少所得税和增加投资的方式返还至经济中，碳税收入的循环减轻了纳税人整体的税收负担，控制企业的总成本进而减少其进行税负转嫁；同时减轻了其他税收的扭曲效应影响，修正经济增长的效率损失。加拿大的收入保留在原产地，各省份和地区可将收入用于员工及其家庭的扶持，帮助弱势群体和北方社区，或鼓励企业创新。对低收入群体的照顾和帮扶，体现了税收公平原则，以及在缩小收入分配差距方面起到积极作用，通过市场化方式征收税款之后，政府进行合理干预有益于化解社会矛盾，提升社会整体福利水平，保障经济社会的持续稳定发展。 本`文内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a npai fan g.com