完善碳减排相关税收政策的几点思考

 

“十四五”是我国实现碳达峰的关键期。现行绿色税制体系中，环境保护税主要向大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物征收，覆盖范围有限，未能充分控制碳排放。因此，有人建议，引入碳税，将碳税置于环境保护税的框架中，一方面有利于完善绿色税制体系，解决环境保护税功能不足的问题；另一方面，置于现有的环境保护税框架，有利于减少立法成本，并降低税制复杂性和提高征管便利性，未来还可以通过税制优化，进一步增强对碳减排的支持力度。

 

所谓碳税，是对二氧化碳排放所征收的一种税，即针对矿物燃料和相关产品（煤炭、天然气、燃油等），根据它们的碳含量向使用者进行征税。各国开征碳税均以减少碳排放为直接目的。近二十年来，碳税在减少碳排放方面发挥了重要作用，且征收碳税已经成为解决全球变暖问题的一种重要方式。根据世界银行在2021年《碳定价现状和趋势》中的统计，截至2021年4月，有35个国家和地区已征收碳税，还有一些国家和地区也在积极探索中。

 

其实，引入碳税制度，我国立法者不是没有考虑过，最终没有实施，主要是基于经济社会发展的考虑。因为征收碳税可能会对经济增长造成不利影响。就企业而言，如果无法将这部分碳税转化掉，或者缺乏转变生产方式的能力，可能影响其生产经营；就居民个人而言，对生活用碳征税，意味着消费方式需要作出调整，否则个人将承担更多的税负；碳税还会促使产业结构作出调整，部分劳动者因此失去工作，从而产生就业问题；生产成本的上升也会使出口竞争力下降，贸易环境发生变化。我国“双碳”目标提出后，碳税实施与否再次受到关注，而征收碳税对经济社会可能产生的影响，是开征碳税之前必须全面系统研究的问题。

 

笔者认为，减弱和弥补碳税的负面经济效应是引入碳税制度的前提，既要借鉴国外的成功经验，又应以我国基本国情税情为本，合理选择时机，科学设计制度，研究碳税的纳税人、征税对象、税率、征税环节、计税依据、征收管理、税收优惠及其与我国碳排放权交易机制、资源税、消费税等税种的协调配合，协调增长、就业、公平与减排等多重目标。

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