我国碳税设计中应注意的问题

在现实的次优税制设计中，碳税所面临的挑战是多元化的，作为一项新的税收政策 ，其设计方式必须依赖于政策目标选择以及政策设计目标间的权衡，而最终实施的效果实际 上取决于政策目标的组合，这就需要在具体设计时考虑更多因素。 夲呅內傛莱源亍：ф啯碳*排*放^鲛*易-網 τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

1、 协调碳税效率激励与收入融资冲突的制度设计 本/文-内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

当碳税税率设计为较低的标准时，对环境保护的激励效果会不明显，但税收收入较为稳定。 当碳税税率水平设计为较高的标准时，短时间内会形成较强的激励效果，税收收入增加，但 在一个较长时期内，随着碳排放的降低，则税收收入会降低，融资功能又被削弱。因此，要 合理设计碳税税负水平，以协调激励与融资之间的冲突。

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2、碳税税率应采取激励优先、兼顾收入的设计原则

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碳税设计的首要目的应是抑制碳排放，使得环境污染者承担其相应的社会责任，基本方法就 是通过提高税收负担引导碳排放的降低，所以，碳税税率的制定应该具有一定外部成本补偿 的特点。但是，考虑到我国社会经济的发展阶段，开征碳税不能过多影响我国产业的国际竞 争力和降低低收入人群的生活水平，短期内碳税税 率水平应该保持低水平，再进行税率的逐级调整 ，避免对经济造成比较大的冲击 并减弱社会阻力。

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3、 碳税税率应保持一定的弹性 本文@内/容/来/自:中-国-碳^排-放-交易&*网-tan pai fang . com

我国税制设计中存在一个明显的特点，就是强调税制的稳定性远远胜于灵活性，对于碳税而言，可能这种设计会存在一些问题，无论从国外碳税的税率调整还是碳税自身的性质，都有 必要根据我国经济社会的实际发展状况和国际协调等方面的需要，建立起碳税的动态调整机制。

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4、 引导碳税避免累退性的制度设计

我国目前正存在着严 重的收入分配差距过大的问题，碳税的实施必须要在制度设计方面避免出现进一步损害低收 入者的经济影响，否则基于效率改进的税收优化，会严重伤害社会公平。因此，必须在制度 设计中加以考虑：

平衡碳税负担与总税负的关系 本+文`内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

相关国家基本上在开征碳税的同时，降低所 得税、社会保障税等税种的收入，从而使整个税收收入相对保持不变。认识到这一点，对现 行的中国税制尤为重要，目前对于我国高税负对于低收入者的不利影响，已经对税制改革的 社会公平性提出前所未有的要求，如果能在这个方面做出安排，即以其他税种改革所形成的 税负空间为限度来开征碳税，将 为碳税征收提供良好的社会环境。 本`文@内/容/来/自:中-国^碳-排-放^*交*易^网-tan pai fang. com

弱化碳税自身的累退性 本`文@内-容-来-自；中^国_碳0排0放^交-易=网 ta n pa i fa ng . co m

经济合作发展组织（OECD）将缓解收入分配不利影响的方法分为两类：一种是事前方式，主 要包括对影响较大的群体减税或免税等；比如对某些特定的产业部门(如能源密集型行业)减 免税，或对某一特定的企业（如CO2排放削减达到一定标准的企业）减免税，或是对某一 些特定的居民（如个人）减免税。但是，由于减免政策会对碳税实施的政策效果产生较大的 负面影响，一般会严格控制此类方法的实施范围。

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另一类是事后方式，即对受到不利影响的群体进行补偿。从国际实践来看，碳税返还包括两 种类型：第一，直接返还，即将税款直接退还给纳税人，用于其污染治理，利于其环境效益 的实现；或刺激纳税人投资于环境保护领域。第二，间接返还，它包括将环境税款返还于其 他领域和相应减少纳税人其他税负(如降低个人所得税)等方式，虽然不同的返还方式会引起 不同的效果，但是在总体上有利于实现一定程度的公平性。