碳税征收中的收入问题

3 征税方式的特殊性

碳税的征收方式存在两种选择：即“污 染者付费”（PPP）和“使用者付费”（UPP）。若是在生产环节征税，就是以污染者为纳税 人，但是企业可以通过提高产品价格的方式将税负转嫁给最终消费者。若是在消费环节征税 ，则以消费者作为纳税人，税负无法转嫁，强调“谁使用谁缴税”的原则。相较两种模式， 前者可以实现源头扣缴、减少偷逃税款的机会，但后者更符合公平目标，也有利于加强消费 者减少碳排放量的意识。但是，无论是依据OECD环境委员会于1972年提出的环境税 课税经济原则，还是现实中碳税（包括环境税）实际征收模式，以及对我国未来碳税的设计 ，污染者付费原则都是首选。这样的话，碳税征收的实际归宿对低收入者的影 响就必须进行考虑。 内-容-来-自；中_国_碳_0排放￥交-易=网 t an pa i fa ng . c om

由于碳税所 征收的化石燃料需求弹性较小，短期内消费者负担会明显更重一些。当然，就长期而言，需 求弹性往往会逐步增大，从而在一定程度上降低消费者税负，但是企业生产替代品和消费者 寻找替代品都需要一定的时间。 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

碳税征收中的成本问题

在一个税种的设计与实施过程中，成本最小化是税收实施过程中重要的约束条件，这里所涉 及的成本，包括管理成本和遵从成本。 本/文-内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

1 碳税征收中的管理成本

本@文$内.容.来.自：中`国`碳`排*放^交*易^网 t a np ai fan g.c om

首先，碳税税收管理成本的大小，取决于碳排放量的确定与测量难度、征税部门的执行和监 督能力及政策有效性和政策的激励机制等。在碳排放量的确定上，CO2的排放与所燃烧的 矿物燃料具有严格的比例关系，而且对于燃烧后产生的CO2目前没有适宜的技术手段将其 回收测算，所以通过对投入或使用的矿物燃料的碳含量来推算碳排放量是比较符合管理成本 条件的。

其次，征税部门的执行和监督能力也影响到碳税的管理成本。征税部门的能力要取决于环境 控制的政府级次上，也就是税收管理的责任部门。由于环境问题所涉及的区域较为广泛，在 目前普遍实行多层政府的情况下，不同层级的政府机构都拥有对环境进行管理的能力与动力 ，那么如何在不同层次政府间对于环境管辖权以及碳税管辖权进行合理划分，避免发生重叠 和竞争，就显得格外重要。尤其是如何合理运用不同层次的税务机构的现有资源，充分发挥 其丰富的征税经验和系统的征税体系，将直接决定碳税管理成本的最小化。 本`文内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a npai fan g.com

最后，碳税政策激励机制也是非常重要的，一个有效的碳税制度将会激励污染削减但同时也 要保持足够的弹性，以便适应污染损害的估价技术的改进和污染削减技术的实施。很明显， 企业更愿意在一个稳定的边际税率下来筹划其税负支出，但政府必须准备随时调整税负水平 来应对环境和经济形势的变动。 本`文内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a npai fan g.com

2 碳税征收中的遵从成本 夲呅內傛莱源亍：ф啯碳*排*放^鲛*易-網 τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

遵从成本是从纳税人的角度出发考虑的成本，但也是税收政策执行有效性的基本因素之一。 因为税负支出部分受到税基大小的影响，碳税税收制度应该可以为污染削减活动提供激励， 碳税的有效性必须考虑纳税人的遵从成本。作为一种新税，从遵从成本方面首先需要考虑到 纳税人依法纳税所增加的额外成本，即在污染削减成本之外还要承担的时间和精力以及资源 的耗费，包括纳税人相关单据的获取、专业咨询、纳税申报资料的填写以及税款上缴等事宜 所导致的支出。另外，对于新税开征初期，包括对逃税损失的估计，对税基侵蚀的避税损失 等也必须加以重视。尽管在一些已经开征碳税的国家，已经不断完善了相应的监管制度，但 是对碳税偷逃税的损失依旧很难进行具体测算，而纳税人的瞒报错报等行为，更会带来经济 效率的损失和征税成本的增加。（完）

本/文-内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com