碳税征收中的收入问题

当政府将碳税也视为一个筹集收入的工具使用时，就必须考虑 其在税收收入总额中的贡献份额。当碳税的财政收入功能被凸现时，就不得不面临以下的考虑：

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1、税收收入的稳定性 本+文+内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a np ai fan g.com

既然基于弥补外部不经济原理的碳税政策就是减少CO2排放量，那也就是在减少碳税的税 基，那么税收收入功能与经济 效率功能就会产生冲突，基于排放削减目的的高税率设计能够较好的实现CO2排 放限制但会导致税基的萎缩，相反，低税率能够持久的筹集收入但却无法有效实现庇古税初 衷。 本*文@内-容-来-自；中_国_碳^排-放*交-易^网 t an pa i fa ng . c om

2、税收收入的专用性 本+文`内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

从目前各国的碳税征收过程中，可以发现一般都遵照税收中性原则，即将碳税返还或用于环 境保护方面的投资，而不用于一般性的公共开支。当然，对于类似专用的性的质疑也一直存在，Fullerton就认为这样的处理忽视了税收的经济效率和预算绩效。 本+文`内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

3、税收收入的政治性 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網-tan p a i fang . com

从公共选择的视角看，碳税会面临不同部门的影响与干预，收入管 理部门(如国家税务机关或财政部)是基于收入最大化的角度来设计碳税的边际税率，或者 说是在不损害税基的前提下希望能筹集更多的收入，但环境管理部门(如环境保护部门)却希 望边际税率的设计能为污染削减提供有效的激励，因此更希望提高碳税的税率，尽管这可能 会增加税收征收的难度。Oates就认为最终具体方法的实施可能是收入需要和环境目标之 间的妥协。 本`文@内/容/来/自:中-国^碳-排-放^*交*易^网-tan pai fang. com

4、税收收入的替代性

对于碳税而言，政府的立场决定税收收入的整体水平。如果仅仅是作为一种新兴税源的开辟 ，首先需要实现的是税收规模最大化的政策目标；如果将其视为“绿色税收”的一 个途径，则要保持税收收入中性的原则，用碳税来替换那些扭曲性税收，以减少征税的福利 成本，因为这样 不仅约束了对环境损害的经济活动，也使得税制的效率损失进一步降低，会间接导致社会福 利的增加，以实现 “双重红利”的效率目标。

碳税征收中的公平问题

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虽然碳税在理论上非常优异，但真正实施碳税的国家却并不多 。这是因为从理 论上进行分析，碳税在收入分配方面具有累退性的特征，其基本表现为： 本文@内/容/来/自:中-国-碳^排-放-交易&*网-tan pai fang . com

1 征税对象的特殊性

碳税理论上应该对CO2排放量进行征收，但是由于环境技术监测水平和征管成本的约束， 一般将征税对象确定为化石燃料，用以替代对CO�2实际排放量征收，由于化石 燃料的需求弹性比较低，而且税款直接计入产品价格，所以碳税不像所得税和财产税那样具 有直接调节社会公平的功能，其征收它们对穷人的伤害会更大，具有分配的累退性，这样的 担忧主要是因为碳税会增加能源使用的成本，因为穷人用于类似的支出占其收入会表现出更 高的比例。Robison通过对不同收入阶层的比较分析，发现当污染品在不同收入阶层消费中 都占有一定比例后，环境管制政策的确是呈现累退性的特征。 本`文-内.容.来.自：中`国^碳`排*放*交^易^网 ta np ai fan g.com

2 征税目的的特殊性

碳税制定的目标就是改善环境，控制污染。碳税的开征对污染地区居民的直接影响当然是有 益的，环境得到改善，提高了当地居民的身心健康水平。但是从长期来看，可能存在两个变 化，会导致低收入者的福利水平下降： 本*文@内-容-来-自；中_国_碳^排-放*交-易^网 t an pa i fa ng . c om

其一，如果环境的管制在一定程度上阻碍了经济增长或恶化了就业形势，低收入者的收入下 降会抵消环境优化的收益；而环境的改善也会拉升当地的房价和土地价值，低收入者的福利 水平反而下降，间接导致低收入者承担了额外的改革成本，国民财富在向着对低收入者不利 的方向集中。 本/文-内/容/来/自:中-国-碳-排-放-网-tan pai fang . com

其二，通常情况下，政府为了扩大经济规模，会将征收的收入用于资本积累，这将提高财产 性收益占国民收入中的比重，降低劳动报酬在国民收入中的比重，同时征收碳税最终会提高 工资成本，使雇主对劳动力的需求下降，因此征收碳税必然会进一步扩大资本所有者和劳动 者之间的收入分配差距。 内-容-来-自；中_国_碳_0排放￥交-易=网 t an pa i fa ng . c om