碳会计工作范围界定及对中国发展碳会计的一些政策建议

碳财务会计是企业对外报告的途径。企业通过财务报表的形式将碳交易信息披露给股东、税务部门、消费者、监管部门、潜在投资者等利益相关方。为了增加财务报表的横向和纵向可比性，需要制定统一的准则对碳交易进行记录。

2005年，欧盟启动碳排放交易体系，对纳入体系内的控排企业发放碳配额，根据实际情况进行履约。碳排放交易体系的目的是鼓励企业减少温室气体排放。如果企业实际排放量小于分配的碳配额,企业就可以将剩余配额放到碳市场出售,获取利润；反之,企业就必须到市场上购买配额进行履约,否则将会受到高额罚款。欧盟碳市场的启动使政策制定者和参与方意识到碳财务会计的必要性。纳管企业如何对配额进行入账处理及后续计量，现有的会计准则没有给出明确的操作指导。

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学术界对碳配额的属性问题也有争议。一部分学者认为碳配额可确认为一种资产，因其是政府发放给企业的类似排放许可的权利；另一部分学者则认为，从环境伦理的角度看，排放温室气体不是一种权利，人类有责任减少温室气体排放，所以应该将碳配额确认为负债[3]。目前，碳配额的资产属性已经得到了绝大多数学界和实务界的认可，但就资产属性的细分上，还未对其究竟属于存货、无形资产还是金融资产达成一致。