碳排放交易与碳税的比较分析

第二，纳税主体的范围。纳税主体的范围是指在下游企业中选择针对哪些企业征收碳税。由于中国作为发展中国家的国情，选择针对哪些下游企业征收碳税，必须考虑到碳税对这些企业的竞争力以及整个经济运行的负面影响。魏一鸣等人认为从保护经济增长、改善能源结构、提高政策可行性的角度看，效仿丹麦税制有利于中国实现二氧化碳减排目标和经济发展的双赢。丹麦的碳税对生产部门实行税收宽免，对能源密集型部门实行免税，并且各非免税部门所缴纳的碳税收入都用于降低该部门的生产间接税。为了尽量减少碳税对于经济发展的负面影响同时又发挥碳税的减排效益，中国应当对钢铁工业、建材工业、化学工业、有色金属工业和造纸印刷业完全免税，这些部门的温室气体排放控制可以通过其他措施，如鼓励节约能源、清洁生产等。本文认为，碳税应当针对基线和信用型温室气体排放权交易不能覆盖的部门征收。按照循序渐进的原则，其中首先针对化石能源的消费者（主要包括居民部门、公共机构和商业部门）征税，等时机成熟时（能源消费结构和产业结构转变、负有强制性温室气体减排义务等）再对其他部门征税。一方面，对化石能源的消费者征收碳税，可以提高这些部门的气候变化意识，促进其转变能源消费模式、节约能源。另一方面，对化石能源的消费者征收碳税，不仅对于整个经济发展的负面影响较小，而且可以引导低碳经济的发展。例如，对于家庭汽车的碳排放征收碳税，可以提高汽车用户的节能和环保意识，同时可以引导和促进小排量和新能源汽车以及可再生能源产业的发展。

3.征税环节、税基和税率开征下游碳税，其征税环节应当是消费环节，即在批发或零售环节，由化石能源的销售商缴纳。在消费环节征税，采取价外税的形式，更有利于刺激消费者减少能源消费。税基应当是根据化石能源的碳含量估计的二氧化碳排放量，针对二氧化碳排放量从量计征。

本`文内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a npai fan g.com

碳税税率的设定应当考虑以下几方面的因素。第一，碳税税率应当最大限度地反映二氧化碳减排的边际成本。税率水平的设计要有利于激励纳税主体改变其高碳消费行为，积极采取二氧化碳减排措施，因此，其应纳税额应当高于企业为减排所使用替代能源或者采取减排技术的预期边际成本。第二，碳税税率设定应当考虑对于宏观经济和企业竞争力的影响。第三，税率的设定应当考虑差别因素，即对于煤炭、石油、天然气等具有不同二氧化碳排放特征的燃料实行差别税率。应当按照不同化石燃料的碳含量不同设置不同的税率，以鼓励消费者使用更加具有环境友好性的产品。第四，税率水平遵守由低到高、循序渐进的原则。在开征初期，先实行低税率，然后逐步提高，以减小碳税对社会经济的冲击，同时也提高碳税政策的政治可接受性。

本%文$内-容-来-自；中_国_碳|排 放_交-易^网^t an pa i fang . c om

五、结语为落实国民经济和社会发展“十二五”规划关于逐步建立国内碳排放交易市场的要求，推动运用市场机制以较低成本实现2020年中国控制温室气体排放行动目标，国家发改委已于2011年10月29日批准北京、天津、上海、重庆、深圳、广东及湖北等五市两省开展碳排放交易试点。2012年3月28日，北京市启动了碳排放交易试点工作，为2013年正式开展碳排放交易进行各项准备。另外，据2012年1月5日《经济参考报》报道，中国环保税体系新方案已上报财政部。在该方案中，碳税不再被视为环保税之下的“二氧化碳”税目，而是独立的税种，预计将在“十二五”中后期开征，征税对象主要为煤炭、原油和天然气等温室气体排放大户。中国将综合运用碳排放交易和碳税控制温室气体排放。未来制度设计应结合中国国情，科学合理地确定碳排放交易和碳税各自的适用领域，以充分发挥两者的优势。在中国尚未承担强制性温室气体减排义务之前，宜采取基线和信用型碳排放交易与碳税相结合的模式；承担强制性减排义务之后，宜采取总量控制型碳排放交易和碳税相结合的模式。 本*文`内/容/来/自:中-国-碳^排-放“交|易^网-tan pai fang . c o m