欧盟碳关税CBAM过渡期实施细则之逐条评注与解读（一）

一 

 

引言

 

在2023年10月1日实施欧盟碳边境调整机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称CBAM）之前，欧盟委员会通过并发布了该制度的实施细则（Commission Implementing Regulation，以下简称“实施细则”）。该实施细则于2023年8月17日通过，规定了CBAM过渡阶段企业应遵守的规则，该阶段持续到2025年12月31日。为使有需求的相关企业能更好地理解CBAM过渡期内企业的相应义务，公众号将对该实施细则进行逐条详细解读。

 

二

 

规则解读

 

COMMISSION IMPLEMENTING REGULATION (EU) …/...

 

of 17.8.2023

 

欧盟委员会实施细则（欧盟）

 

2023年8月17日

 

laying down the rules for the application of Regulation (EU) 2023/956 of the European Parliament and of the Council as regards reporting obligations for the purposes of the carbon border adjustment mechanism during the transitional period

 

根据欧洲议会和欧盟理事会的第（EU）2023/956号条例制定的有关过渡期内碳边界调整机制报告义务的规则 

 

(Text with EEA relevance)

 

（欧洲经济区相关的文本）

 

 

 

THE EUROPEAN COMMISSION,

 

欧盟委员会，

 

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,

 

根据《欧洲联盟运作条约》（TFEU），

 

Having regard to Regulation (EU) 2023/956 of the European Parliament and of the Council of 10 May 2023 establishing a carbon border adjustment mechanism 1 , and in particular Article 35(7) thereof,

 

根据欧洲议会和理事会2023年5月10日颁布的建立碳边界调整机制（CBAM）的第（EU）2023/956号条例，特别是其中的第35（7）条，

 

 

 

Whereas:

 

鉴于：

 

(1) Regulation (EU) 2023/956 lays down reporting obligations for the purposes of carbon border adjustment mechanism during the transitional period from 1 October 2023 until 31 December 2025.

 

【中文翻译】：

 

（1）第（EU）2023/956号条例规定了2023年10月1日至2025年12月31日过渡期内碳边界调整机制的报告义务。

 

【解读】：

 

2023年5月10日出台的第（EU）2023/956号欧盟CBAM正式条例第32条前半段规定，在2023年10月1日至2025年12月31日的过渡期内，本条例下进口商的义务仅限于本条例第33、34和35条规定的报告义务。第35条第7款规定，欧盟委员会有权制定有关以下事项的实施法案：

 

（a）应报告的信息，以及报告的方式和格式，包括按照本条第2款第（a）、（b）和（c）项所述的总数，按照原产国和商品类型提供的详细信息，以及第2款第（d）项所述的任何相关退税或其他形式的补偿的示例；

 

（b）根据本条第5款规定应施加的罚款的指示性范围，以及确定实际金额时应考虑的标准，包括未报告的严重性和持续时间；

 

（c）有关将本条第2款第（d）项所述的应缴纳的年平均碳价格，以外币表示，按照年平均汇率换算成欧元的详细规则；

 

（d）有关附件IV规定的计算方法的要素的详细规则，包括确定生产过程的系统边界、排放因子、实际排放量的装置特定值及其分别适用于各种商品的方法，以及制定确保数据可靠性的方法，包括数据的详细程度；以及

 

（e）间接排放量在进口商品中的报告要求的方式和格式；该格式应包括附件I列出的商品生产所用电量，以及该电力的原产国、发电来源和排放因子。

 

      前言第1条的陈述目的为揭示制定背景，本实施细则为根据上述欧盟CBAM正式条例第32条与第35条第7款所制定的有关报告义务的具体规则。

 

      作为补充，由于标题提及本实施细则为“欧洲经济区相关的文本”，适用于整个欧洲经济区，即也适用于冰岛、挪威、列支敦士登。

 

 

 

(2) During the transitional period, importers or indirect customs representatives are to report on the quantity of imported goods, direct and indirect emissions embedded in them, and any carbon price due for those emissions, including carbon prices due for emissions embedded in relevant precursor materials.

 

【中文翻译】：

 

（2）在过渡期内，进口商或间接海关代表应报告进口商品的数量、其中包含的直接和间接排放量，以及由于这些排放量而应缴纳的任何碳价格，包括由于相关前体材料中包含的排放量而应缴纳的碳价格。

 

【解读】：

 

欧盟CBAM正式条例第5条第1款规定，直接报告义务人为任何在成员国设立的进口商，在将商品进口到欧盟海关领域之前，应申请CBAM申报人身份（“授权申请”）。如果进口商根据欧盟第（EU）952/2013号条例第18条指定间接海关代表（indirect customs representative），并且间接海关代表同意担任授权的CBAM申报人，那么间接海关代表应提交授权申请。

 

本实施条例为上述CBAM的落实与延伸。在CBAM正式条例中，提及CBAM报告应包括以下信息：

 

（a）每种类型的商品的总数量，电力以兆瓦时为单位，其他商品以吨为单位，并详细说明原产国生产商品的每个相关装置；

 

（b）按照附件IV规定的方法计算的间接排放量，以每兆瓦时电力或每吨其他类型商品的二氧化碳当量排放量（tCO2e）表示；

 

（c）按照第7款所述的实施法案计算的总间接排放量；

 

（d）原产国对进口商品中嵌入排放量应缴纳的碳价格，考虑到任何可用的退税或其他形式的补偿。

 

此处“按照第7款所述的实施法案”，即指的是本过渡期实施细则。本规则将为企业的CBAM报告提供计算方法，以履行相应的报告义务。另外，本实施细则在CBAM正式条例的基础上，也进一步在主文中明确了报告内容应包括由于相关前体材料中包含的排放量而应缴纳的碳价格（CBAM正式条例主要在附表中提及有关前体材料的内容）。

 

 

 

(3) The first report should be submitted by 31 January 2024 in respect of goods imported during the fourth quarter of 2023. The last report should be submitted by 31 January 2026 in respect of goods imported during the fourth quarter of 2025.

 

【中文翻译】：

 

（3）第一份报告应在2024年1月31日前提交，报告内容为2023年第四季度进口的商品。最后一份报告应在2026年1月31日前提交，报告内容为2025年第四季度进口的商品。

 

【解读】：

 

整个欧盟碳关税CBAM条例的实施分为两个阶段，2023年10月1日至2025年12月31日属于过渡期，2026年1月起是全面实施阶段。本实施细则前言第3条对CBAM第35条作出了细化。CBAM第35条规定，每个进口商或者间接海关代表，在一个日历年的某个季度内进口了商品的，应当在该季度内向委员会提交一份报告（“CBAM报告”），其中包含有关该季度内进口商品的信息，该报告应在该季度结束后不迟于一个月提交。本次实施细则对过渡期中容易引起歧义的第一期报告提交时间与最后一期报告提交时间进行了明确说明。

 

(4) The Commission is to adopt implementing rules for those reporting requirements.

 

【中文翻译】：

 

（4）委员会将通过有关报告要求的实施规则。

 

【解读】：

 

应当注意到，本条采取了复数的表现形式。在本条例的附表中，委员会通过了大量针对不同种类进口商品的更为细节的报告要求。例如，针对聚合商品，有不同的指标和报告要求。如尿素（Urea），要在报告中提及纯度（所含尿素的质量百分比、所含氮的百分比）、硝酸（Nitric acid）要提及浓度（质量百分比）等。所以，该条前言内容意在表明，欧盟已对不同种类的商品在报告的形式上作出了规定，CBAM申报人和相关企业应当关注这些需要提供的信息，以进行合规报告。

 

(5) The reporting requirements should be limited to what is necessary to minimise the burden on importers in the transitional period and facilitate the smooth roll-out of the CBAM declaration requirements after the transitional period.

 

【中文翻译】：

 

（5）报告要求应当在过渡期内最大限度减轻进口商的负担，并促进在过渡期后顺利推行CBAM申报要求。

 

【解读】：

 

前言第5条所提及的CBAM申报要求，即CBAM正式进入全面实施阶段后所要求进口商或间接海关代表履行的向欧盟进行证书申报的义务，首次证书申报应在2027年针对2026年进行。每年5月31日前，授权的CBAM申报人应使用CBAM注册系统进行上一年度的CBAM申报，并购买缴纳CBAM证书来抵消申报的排放量。

 

在过渡期内，实施细则虽明确报告义务不是申报义务，且应最大限度减轻进口商或间接海关代表的报告义务，但向欧盟出口商品的企业也不可在此阶段放松警惕。一是因为该实施细则较为详细复杂，要作出正确理解需要一定时间；二是因为只有在当下阶段熟悉如何配合进口商或间接海关代表进行报告，才能在未来更好地对接全面实施阶段CBAM给企业带来的义务、更好地应对CBAM带给企业的碳关税风险。

 

参考资料与链接：

 

1. 欧盟CBAM条例原文链接：

https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2023/956/oj

2. 欧盟CBAM过渡期规则链接：

https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=PI_COM:C(2023)5512