全国碳排放权交易市场配额(CEA)交易开票税务政策问题丞待明确

碳达峰、碳中和是党中央作出的一项重要决策部署，要落实好我国力争在2030年前实现碳达峰、2060年前实现碳中和的决策部署，建立全国统一碳市场势在必行；2021年7月16日全国碳排放权交易市场开市，启动上线交易；发电行业成为首个纳入全国碳市场的行业，首批纳入2225家发电行业重点排放单位；碳市场能够促使企业以市场机制应对气候变化、减少温室气体排放；有助于激励排放实体低成本完成碳减排目标和引导将技术和资金导向低碳发展领域。

 

全国碳市场开市上线交易以来，买卖全国碳配额(CEA)开具增值税专用发票问题是困扰企业积极交易的一个很重要因素；根据财政部印发的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》，重点排放企业通过购入方式取得碳排放配额的，应当在购买日将取得的碳排放配额确认为碳排放权资产，并按照成本进行计量；根据税务规定纳税人抵扣进项税额应取得相关的增值税扣税凭证；为此，企业购买的碳排放配额必须取得销售方开具的增值税专用发票才可入账并抵扣进项税额。

 

全国碳交易系统配额的交易方式有挂牌交易和大宗协议交易两种方式；大宗协议交易方式需要满足一次交易量超过10万吨，交易双方一般提前沟通约定好双方开票事宜；但这种方式对交易量有要求，最低10万吨，同时买卖双方信息不对称，双方一般需要通过中介机构牵线，要支付居间费，增加了交易成本和交易的难度。挂牌交易方式，在系统上买卖时不知对手方，成交后买方在交易系统中只能查询到对手方的客户名称，交易所不提供销售方人员联系方式；购买方只能根据销售方的单位名称自行联络开票事宜，全国碳交易市场运行实践中购买方联络上销售方后有的配合给开具了增值税专用发票，有的企业提出国家业务主管部门没有政策规定拒绝给开具发票。

 

为进一步完善全国碳市场、活跃碳交易；对碳配额发票相关税务处理有必要国家相关部门协同，给出解决方案；为此建议：

 

一、 生态环境主管部门与税务等部门联合发文明确出售全国碳配额及以后增加其他交易产品应开具增值税专用发票。

 

二、 全国碳交易系统中配额买卖交易成交后，系统内成交查询要公开对手方的客户名称、联系人和联系方式等信息，方便对手方联络沟通；同时交易系统内直接公布开票信息，出售方依据系统公布的开票信息直接开具增值税专用发票，减少买卖双方的沟通成本。

 

三、 税务部门加大稽查力度，督促指导对销售全国碳配额企业依法开具增值税专用发票。

 

孙久灵

2022年5月12日