如何怎么建立完善中国环境税改革的思路与策略

　　中国的税制体系中还没有环境税这个类别，可以说，中国尚未完善的环境税体系，不仅肩负着国内环境问题的管制责任，也囊括了放置在世界经济一体化条件下的国际义务。

　　开放经济视角下的中国环境税改革，不同以往讨论的国内环境税建设，世界经济波动与税制改革带来的影响不容忽视。在制度改革中出现了诸多新的问题，也有很多新的变化，因此，厘清基本的思路与重点策略，显得紧迫而重要。 本*文@内-容-来-自；中_国_碳^排-放*交-易^网 t an pa i fa ng . c om

　　首先，中国的环境税要有自身的国情特色，也要与世界接轨。 本`文@内/容/来/自:中-国^碳-排-放^*交*易^网-tan pai fang. com

　　第一个层面，中国国情现实是制定一切政策和制度的基础，环境税改革也不例外。经济高速发展与经济结构转型，仍将是未来较长一段时间里的客观现实。系统化建设环境税制度绕不过基本国情。这样的基本国情也客观上决定了，我国的环境保护政策与产业经济发展还有冲突，以污染排放量反映经济发展的格局短期内比较难扭转。正因如此，我国的环境税改革还不能一刀切地给污染以重罚，这样的后果很可能就是暗地排放，更难监控。以国际经验来看，完善环境信息共享制度，特别是建立在国家信息法基础上的环境信息与税务信息共享，有利于税务部门掌控环境及污染基本情况，把握环境税的建设进度。 本%文$内-容-来-自；中_国_碳|排 放_交-易^网^t an pa i fang . c om

　　第二个层面，中国的环境税最终要与世界接轨。这要求我们的政策和制度留有接口，保证税制的灵活性。税收学的原理上，所有的税种都可能与其他国家类似税种形成竞争，环境税更是如此。举例来讲，碳税和碳关税是联合国气候框架公约下讨论的一个重要议题。随之而来，碳金融和碳汇也成为了附加在碳减排政策上的新事物。这些环境类税收，已经成为各国经贸合作交往中争执的热点。关键在于，具有严格环境税制度的国家以环境保护为名约束这类税收不健全的国家，形成另一种竞争优势。这种优势建立在保护地球环境的公平正义基础之上难以动摇，这种优势又可以理解为先进国家挤压发展中国家发展空间的策略。中国的环境税是不是要先期处理诸如碳税的问题，对内试点碳税政策，抵扣国际间碳税的压力，值得关注。

　　其次，中国的环境税改革应该把握整体渐进推进，具体果断出手的原则。中国的环境税制度起始于1994年开始分税制改革。伴随改革的推进，与环境保护相关的税费始终整体推进。近些年逐步完善的废水、固体废弃物、废渣和废气排污费政策，就是其中的主要内容。然而，这些税费与环境税本身还有较大的距离，也正落后于我国环境保护政策的总体部署。为此，2010年我国进行了燃油税改革，2011年又进行了资源税从价计征改革。长期来看，中国的环境税改革还依赖资源税改革的进展，而且很多改革亟需果断推出，比如，针对污染物排放的环境税核定征收，差别化的燃油税政策，清洁能源机制与环境税费的资金供需联系等等。

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　　再其次，中国的环境税改革要特别注意信息管理与防治绩效。从世界各国的经验来看，环境类信息的掌握是推动环境税改革的核心。这一点欧洲的经验值得借鉴。欧洲各国的污染物排放能源消耗信息，采集和分享都有政府的专门委员会掌管，这在很大程度上避免了环境主管部门的保护与寻租。我国现行的环境类税费收入管理制度与污染防治信息管理制度没有直接联系，换句话说，财税部门只有资金来往信息，没有环境资源核查信息。此外，地方政府与中央政府之间的环境税信息传递，也是不可忽视的内容。除了部门之间的隔阂，地方发展经济的倾向与中央保护环境的整体布局之间，不可能没有冲突，这些都是在环境税改革中必须解决的问题。 内/容/来/自:中-国-碳-排-放*交…易-网-tan pai fang . com

　　而后，中国的环境税改革要与我国的整体税制改革方向大体一致。中国的税制改革已经步入了新的阶段，结构性减税成为近一段时期的重点。环境税是在减税大框架下的增税安排，因此还要格外谨慎。长期以来，我们习惯于采用转移支付的方式，专项治理环境。这样的举措起到了积极的效果，但很多问题还不能解决。比如，财政拨款支持的植树造林存在资金利用不高的问题，而企业公益环保支出获得税收抵扣减免，却没有环境税作为支撑，只能从企业所得税或者增值税中变相扣减。真正意义的环境税，不仅是给企业以成本的压力，而且是给民间环保行为激励，让他们的环境保护行为，有对应的税种进行减免。

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　　最后，国际契约的履行是推动中国环境税改革的动力。随着联合国气候大会的影响力增大，相关环境类国际活动也在与日俱增。这些国际合作已经逐渐从理论研讨走向了共同行动。中国承诺2020年单位GDP比2005年能耗下降45%，便是国际契约下推动中国环境事业的典型事例。此外，在核废料、固体废弃物、废水排放，以及风能、太阳能等利用方面，国际间合作也是频繁展开。中国支持绿色清洁产业发展的力度还有赖于环境税的进一步改革。从以往单一的增值税、企业所得税、土地出让金方面的优惠，逐步过渡到环境类税收的优惠以及政府的转移支付，构筑全面推动微观产业绿色环的宏观推动机制，也是我们环境税改革的一大动力。

　　（作者系中国社会科学院财经战略研究院副研究员） 本+文`内.容.来.自：中`国`碳`排*放*交*易^网 t a np ai fan g.com